Osakeyhtiömuotoisten maatilojen verotus

Osakeyhtiömalli voi olla varteenotettava vaihtoehto maatilayrittäjille, jotka haluavat kehittää liiketoimintaansa ja selkeyttää yrityksen rakenteita. Mutta mitä se käytännössä tarkoittaa verotuksen näkökulmasta?

Keskiviikkona 27.11. Hannu Vuoriniemi, Vuoriniemi Consulting VC Oy:stä kertoi webinaarissa osakeyhtiömuotoisten maatilojen verotuksen erityispiirteistä, ja siitä mitä kannattaa ottaa huomioon lyhyellä ja pitkällä aikavälillä maatilan osakeyhtiön verotuksessa.

1️⃣  Milloin osakeyhtiö on hyvä valinta?

• Yhteistoiminta: Jos maatilaa hallinnoi useampi omistaja, osakeyhtiö tarjoaa selkeät pelisäännöt ja helpottaa päätöksentekoa.
• Sukupolvenvaihdos: Osakeyhtiö voi helpottaa siirtymistä seuraavalle sukupolvelle, kun omaisuus siirretään osakkeina.
• Suuri nettovarallisuus: Jos maatilalla on merkittävää nettovarallisuutta (esim. rakennuksia tai maata), osakeyhtiömalli voi tuoda merkittäviä veroetuja.
• Osakeyhtiö mahdollistaa työntekijöiden palkkaamisen selkeämmin ja tarjoaa työnantajalle juridisen rakenteen palkanmaksuun, eläkemaksuihin ja muihin työnantajavelvoitteisiin. Osakeyhtiö mahdollistaa myös työntekijöiden ottamisen osakkaiksi.

2️⃣ Osakeyhtiön verotus – hyödyt ja haasteet

• Yhtenäinen verokanta: Osakeyhtiö maksaa 20 % yhteisöveroa voitosta. Tämä antaa joustavuutta käyttää voittoa investointeihin.
• Osinkoetu: Jos osingot ovat korkeintaan 8 % yhtiön nettovarallisuudesta, vain 25 % osingoista on veronalaista pääomatuloa. Tämä alentaa osinkotulojen kokonaisverotusta. On kuitenkin tärkeää huomioida, että osingot, jotka ylittävät 8 % nettovarallisuudesta, muuttuvat kokonaan ansiotuloksi, mikä voi nostaa kokonaisverotusta huomattavasti.
• Palkkatulot: Osakas voi maksaa itselleen palkkaa, jolloin verotus määräytyy ansiotuloveroprosentin mukaan. Palkkaaminen kannattaa erityisesti matalilla tulotasoilla, kun vero on pienempi kuin pääomatulojen verotus. Osakeyhtiö eriyttää henkilökohtaisen varallisuuden ja yhtiön varallisuuden.

3️⃣ Verosuunnittelu osakeyhtiössä

• Tasausvaraus: Osakeyhtiö voi hyödyntää tasausvarauksen, jolla voittoa voidaan siirtää tuleville vuosille ja tasata verotusta.
• SVOP-rahasto: Osakeyhtiöön voi sijoittaa omaa varallisuutta, jolloin se kirjataan SVOP-rahastoon (Sijoitetun vapaan pääoman rahasto). Tämä voi toimia verotuksellisesti edullisena tapana järjestellä yrityksen rahoitusta.
• KM-korvaukset ja päivärahat: Osakeyhtiömallissa korvaukset ja kulut tulee dokumentoida tarkasti. Kaikkien kulukorvausten ja päivärahojen on perustuttava todellisuuteen.

4️⃣ Yhtiöittämisen sudenkuopat

• Pitkäaikainen ratkaisu: Osakeyhtiön purkaminen voi olla kallista, sillä se johtaa usein sekä yhtiön että osakkaan verotukseen.
• Ei pelastusta huonolle kannattavuudelle: Osakeyhtiömalli ei korjaa kannattavuusongelmia. Ennen yhtiöittämistä kannattaa varmistaa, että tilan liiketoiminta on vakaalla pohjalla.
• Varainsiirtovero: Osakeyhtiön perustamiseen liittyvä maatilan omaisuuden siirtäminen voi laukaista merkittäviä varainsiirtoveroja.
• Hallinnollinen byrokratia: Osakeyhtiön perustaminen tuo mukanaan lisää hallinnollista työtä ja sääntelyä (kirjanpito, tilinpäätös, veroilmoitukset).

5️⃣ Konkreettisia vinkkejä yrittäjälle

• Harkitse osakeyhtiötä, jos tilasi ansiotulo on riittävä ja haluat tasata verotustasi pääoma- ja ansiotulojen välillä.
• Sukupolvenvaihdostilanteessa osakeyhtiö voi tuoda joustavuutta perheen sisäisiin omistusjärjestelyihin.
• Suunnittele osakeyhtiömallia pitkällä tähtäimellä – mieti mahdolliset tulevat osakkaat ja hallinnointitarpeet jo etukäteen.
• Hyödynnä asiantuntijoiden apua – verotus, taloussuunnittelu ja yhtiömuotoon liittyvät päätökset ovat monimutkaisia ja vaativat asiantuntemusta.
• Jos maatila harjoittaa useita liiketoimintoja (esim. metsätalous ja eläintuotanto), voi olla kannattavaa harkita niiden erottamista eri yhtiöihin.

Osakeyhtiöittäminen on tilakohtainen ratkaisu, joka vaatii huolellista suunnittelua ja asiantuntijan apua. Jokaisen tilan tarpeet ja tavoitteet ovat yksilöllisiä, eikä ole olemassa yhtä oikeaa vastausta – paras ratkaisu löytyy tilan omista lähtökohdista käsin.

Webinaarin pääkohdat koosti

Asiantuntija Riikka Karjalainen, Nautasuomi Oy